日(rì)前，财政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管运(yùn)行局、证监(jiān)会(huì)会(huì)计部(bù)有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过(guò)规(guī)范(fàn)的流(liú)程(chéng)、科(kē)学的评(píng)价，选(xuǎn)聘(pìn)专业(yè)胜任能(néng)力强、执业质(zhì)量高的会(huì)计师事务(wù)所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所相关工(gōng)作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所(suǒ)时(shí)，未(wèi)明确具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首要条件，个(gè)别会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于进一(yī)步(bù)规范财务(wù)审计秩序 促(cù)进注(zhù)册(cè)会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和(hé)利益相关(guān)方的合法权益，规(guī)范(fàn)国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提(tí)升审计质(zhì)量，财政部会同国(guó)务院国(guó)资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办(bàn)发(fā)30号文(wén)印发后，我们(men)即启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进注(zhù)册(cè)会计师行业(yè)的公(gōng)平竞(jìng)争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具(jù)体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主(zhǔ)要内容(róng)是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包括制(zhì)定(dìng)依据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重(zhòng)点(diǎn)环(huán)节、评(píng)价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)和审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规(guī)定。三是会计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露等重点事(shì)项规范。四是(shì)监督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对四(sì)方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量(liàng)导(dǎo)向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理水平的(de)分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所的报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事(shì)务所资(zī)质条件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他资源配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计(jì)师事务所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定延(yán)长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人和(hé)签字注册(cè)会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不同情形下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所承(chéng)接业(yè)务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是(shì)平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设定的(de)各项标准适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业(yè)采(cǎi)用(yòng)公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证(zhèng)合(hé)理的(de)准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确(què)要求企业不得以不合理的条狼性文化是什么意思，狼的精神经典十六字件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实(shí)审计委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和(hé)审计费用建议(yì)，监督及评估会计(jì)师事务所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事(shì)项包(bāo)括：企业可能存在(zài)不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师(shī)事务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号(hào)文(wén)的重(zhòng)要(yào)制(zhì)度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地区实(shí)际(jì)情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计(jì)师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好事中事后(hòu)监管，对(duì)违反规定的(de)企(qǐ)业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级(jí)财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监(jiān)狼性文化是什么意思，狼的精神经典十六字督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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